​​​​Налоговые изменения с 2021 года

Налог на доход

С 2021 года вводится повышенный налог на доходы физических лиц (НДФЛ) при суммарном доходе за год более 5 млн рублей. Суммарный годовой доход до 5 млн рублей будет облагаться по ставке 13%, а сумма, превышающая данный порог, будет облагаться налогом по ставке 15%.

Важно отметить, что речь идет о суммарно годовом доходе, из всех источников дохода. Теперь весь ваш доход поделен на разные налоговые базы, и налог будет исчисляться с суммы всех налоговых баз.

Рассмотрим на примере

В 2021 году Федя получил следующие доходы:
Заработная плата Феди за год составила: 4 800 000
Дивиденды по акциям: 500 000
Доход от продажи акций: 800 000
Итого: суммарный доход Феди составил 6 100 000

Сколько налогов заплатит Федя?
5 000 000 с этой суммы он заплатит 13%
1 100 000 (сумма, превышающая 5 млн), с этой суммы он заплатит 15%

Нет, в качестве суммарной налоговой базы суммируются все доходы, кроме продажи имущества.

Цитата из закона: «Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению».

Продажа имущества не увеличит налоговую базу. Несмотря на то, что ценные бумаги являются имуществом, они под это исключение не попали.

Налог по банковским вкладам

С 2021 года доходы по банковским вкладам и депозитам будут облагаться налогом.

Берем 1 млн рублей, умножаем его на ключевую ставку на начало года. Получаем сумму, которая налогом не облагается. Всё, что свыше данной суммы, будет облагаться налогом.

► Давайте посчитаем.

Если ключевая ставка на 1 января 2021 составит 4% годовых, то сумма налогового вычета в 2021 году составит:
1 000 000 рублей х 4% = 40 000 рублей.

Теперь сколько налога заплатим:
Допустим за 2021 год суммарно вы получите дохода по всем вкладам, во всех банках, 300 000 рублей.
300 000 – 40 000 (сумма, не облагаемая налогом) = 260 000 (сумма, которая облагается налогом).
С этой суммы будет удержан налог 13%
Итого: 260 000 х 13% = 33 800 рублей налога

По доходам от вкладов и депозитов отчитаться нам предстоит в 2022 году. Вместе с налогами на имущество вам придёт уведомление от налоговой, что пора бы оплатить налог со вкладов. Оплатить этот налог необходимо не позднее 1 декабря.

Изменения по ИИС

С 2021 года вступают в силу изменения в статье 219.1 НК РФ

Льготы по ИИС не отменяются!

В статье произошло изменение, и вместо термина «налоговая база» используется новый - «налоговых баз». Также появились изменения в пункте 2.3, которые описывают, какие именно доходы подходят под понятие налоговой базы и какой именно уплаченный налог можно взять для налогового вычета.

► Все это звучит сложно, поэтому давайте проясним, как было и как будет с 2021 года.

До 2021 года на вычет типа А по ИИС мог претендовать любой человек, у которого была уплата подоходного налога. Данный вычет подразумевал возврат уплаченного подоходного налога за счет налоговой льготы.

Подоходный налог может быть уплачен, например, у официально трудоустроенного человека. Но кроме официальной зарплаты, с которой мы отчисляем НДФЛ, у нас есть также другие источники дохода, которые облагаются налогом.

К таким источникам может относиться трейдинг.

С 2021 года налоги, уплаченные от трейдинга, нельзя будет зачесть для налогового вычета по ИИС типа А.

В 2020 году их еще можно зачесть, но с 2021 года зачесть налоги, уплаченные с доходов от трейдинга и инвестиций, для получения вычета типа А будет нельзя.

Суммируем.

Налоговый вычет тип А можно получить только с «основной налоговой базы».

Что такое налоговая база?

Понятие налоговой базы описано в НК РФ Статья 210. Налоговая база

Список налоговых баз:

1. налоговая база по доходам от долевого участия (в том числе по доходам в виде дивидендов, выплаченных иностранной организации по акциям (долям) российской организации, признанных отраженными налогоплательщиком в налоговой декларации в составе доходов);
2. налоговая база по доходам в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей;
3. налоговая база по доходам по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами;
4. налоговая база по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги;
5. налоговая база по операциям займа ценными бумагами;
6. налоговая база по доходам, полученным участниками инвестиционного товарищества;
7. налоговая база по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете;
8. налоговая база по доходам в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании (в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании);
9. налоговая база по иным доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса (далее в настоящей главе - основная налоговая база).

Нам важен пункт 9.
9) налоговая база по иным доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса (далее в настоящей главе - основная налоговая база).

Все, что не перечислено в пунктах 1-8, является основной налоговой базой.

Сюда могут входить:
- зарплата
- оплата по трудовым договорам
- процентный доход по вкладам.

Вывод – для получения налоговых вычетов не подойдут доходы от инвестиций, но подойдут доходы, полученные от процентов на банковских вкладах.

Не является индивидуальной инвестиционной рекомендацией.